日期：2004-08-25

京财会（1999）234号

市属各单位、各区县财政局：

    为适应社会主义市场经济体制下卫生事业改革与发展的需要，规范和加强医院的会计核算工作，财政部、卫生部联合制定了《医院会计制度》，现转发给你们，并结合北京市的具体情况，补充规定如下，请布置所属医院一并遵照执行。

    一、适用范围：北京市各级各类独立核算的公立医疗机构，除卫生局所属医疗机构外，各企业所属的独立核算的医疗机构也在适用范围内。

    二、执行时间：各医院一律自1999年4月1日起执行，卫生部和财政部1988年制定的《医院会计制度（试行）》同时废止。

    三、新旧会计制度衔接的有关调帐问题

    各医院请认真作好新旧会计制度的衔接工作，并按如下方法结清旧帐：

    1、“固定基金”、“现金”、“待摊费用”、“预提费用”科目
    新制度对以上四个科目的设置和核算内容不变，可沿用旧帐。
    2、“银行存款”、“专项存款”科目
    新制度将此两个科目合并，调帐时，将这两个科目的余额合并转入“银行存款”和“其他货币资金”科目。
    3、“固定资产”科目
    新制度保留此科目，但其分类从8类变为5类。由于新财务制度中固定资产价值标准的提高而导致的固定资产的减少，调帐时采取先转帐后调整的原则，将原科目的余额全部转入，同时将明细科目从8类变为5类。
    4、“待处理固定资产盘亏”、“待处理流动资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”、“待处理流动资产盘盈”科目
    新制度将此四个科目合并为“待处理财产损溢”科目，并设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细科目。调帐时，将“待处理固定资产盘亏”、“待处理固定资产盘盈”科目的余额分别转入“待处理财产损溢?D?D待处理固定资产损溢”科目的借方和贷方；将“待处理流动资产盘亏”、“待处理流动资产盘盈”科目的余额分别转入“待处理财产损溢?D?D待处理流动资产损溢”科目的借方和贷方。
    5、“低值易耗品”、“卫生材料”、“其他材料”、“专项物资”科目
    新制度将此四个科目合并为“库存物资”科目。调帐时，应将四个科目余额合并转入“库存物资”科目，并转入相应的明细科目。其中，“低值易耗品”科目结转时只结转“在库”部分，“在用”和“摊销”相抵后的差额冲减“事业基金”，数额较大的也可视情况先转入“待摊费用”，并于99年底前摊销完毕，同时设辅助帐管理。
    6、“药库药品”、“药房药品”科目
    新制度将此两个科目合并为“药品”科目。调帐时，将此两个科目的余额合并转入“药品”科目，并设置“药房药品”和“药库药品”两个明细科目。其中，注意“药库药品”应改为零售价，零售价与原帐面进价的差额计入“药品进销差价”；药品会计在转帐前也要做相应的调整。
    7、“药品进销差价”科目
    新制度仍保留此科目。调帐时，除原余额转入外，还应包括药库药品改按零售价核算的差价部分。
    8、“在加工材料”
    新制度仍保留此科目，但其核算内客已发生变化。调帐时，将原科目余额全部转入。
    9、“医疗应收款”科目
    新制度将此科目分解为“应收在院病人医药费”和“应收医疗款”两个科目，调帐时，将此科目下的“在院病人医药费”明细科目余额转入“应收在院病人医药费”科目，“出院病人欠费”和“门诊病人欠费”两个明细科目余额合并转入“应收医疗款”科目。
    10、“其他应收款”、“专项应收款”科目
    新制度将此两个科目合并为“其他应收款”科目。调帐时，将此两个科目余额合并转入“其他应收款”科目。其中。有对外投资和对院办三产投资的，调帐时转入“对外投资”科目；“专项应收款”中有用专项借款购建的固定资产部分冲减“专用基金?D?D修购基金”科目。
    11、“有价证券”科目
    新制度取消此科目。调帐时，将此科目余额转入“对外投资”科目。
    12、“医疗预收款”科目
新制度将此科目更名为“预收医疗款”，核算内容不变。调帐时，将此科目余额转入“预收医疗款”科目。
    13、“其他应付款”、“专项应付款”科目
    新制度将此两个科目分解设置为“应付帐款”、“应付工资”、“应付社会保障费”、“其他应付款”和“长期应付款”五个科目。调帐时，根据原应付款项的内容、期限分别转入以上五个科目。
     14、“专项借款”科目
     新制度将此科目分解为“短期借款”和“长期借款”两个科目。调帐时，按照借款的期限，分别转入“短期借款”和“长期借款”科目。
    15、“周转金”和“结转病人欠费”科目
    新制度取消此两个科目。调帐时，将此两个科目余额转入“事业基金”科目。
    16、“专用基金”科目
新制度将此科目分解设置为“事业基金”和“专用基金”两个科目。调帐时，将此科目中“事业发展基金”和“院长基金”明细科目余额合并转入“事业基金”科目；将“一般修购基金”和“大型设备更新维护基金”明细科目余额合并转入“专用基金?D?D修购基金”科目；将“福利基金”、“业务医疗服务收入提成”和“职工奖励基金”明细科目余额合并转入“专用基金?D?D职工福利基金”科目。
    17、“其他专项资金”科目
    新制度取消此科目。调帐时，将此科目余额转入“专用基金”科目。
    18、“专项补助”和“专项补助支出”科目
    新制度将此两个科目分别调整为“财政补助收入?D?D专项补助”科目和“财政专项支出”科目。调帐时，对于已完工项目有结余的，按照有关规定可留用的，“专项补助”和“专项补助支出”相抵后的余额转入“事业基金”科目；对于未完工程，“专项补助”和“专项补助支出”相抵后的余额转入“收支结余?D?D财政专项补助结余”科目。
    19、“专用基金支出”、“其他专项支出”、“专项借款支出”科目    新制度取消此三科目。调帐时，如果此三科目反映的有未完专项工程项目，将余额转入“在建工程”科目。
    20、“结余分配”科目
    新制度仍保留此科目，但其核算内容由于目前分配政策的调整已发生变化。调帐时，将原科目余额全部转入。

    四、新制度执行中的有关问题

    1、药品折扣收入放在“药品进销差价”科目中核算，不得放在“其他收入”中。
    2、新制度取消了制剂纯收入，制剂生产在“在加工材料”科目中核算，完工入库时，按售价借记“药品”科目，按实际成本贷记“在加工材料”科目，售价与实际成本的差额放在“药品进销差价”科目中核算。
    3、收入支出总表编制说明中第3项的（2）、（3）、（5）、（6）、（7）、（8）、（9）项的“本项目应根据××××科目余额填列”改为“本项目应根据××××科目发生额填列”。
    4、为规范收入支出类科目，各医院请按表1一表5设置明细科目。

    五、新制度在执行中有何问题。请及时函告市财政局、市卫生局，以便集中反馈给财政部、卫生部。

    附件：医院会计制度会计明细科目表
 
                                                             北京市财政局
                                                             北京市卫生局
 
    附件:

    表1:新医院会计制度会计明细科目表

编号	会计科目	编号	会计科目
403	医疗收入	403020403	输氧收入
40301	门诊收入	4030205	手术收入
4030101	挂号收入	4030206	化验收入
4030102	诊察收入	4030207	护理收入
4030103	检查收入	4030208	其他收入
403010301	常规检查收入
403010302	放射收入	404	药品收入
4030104	治疗收入	40401	门诊收入
403010401	常规治疗收入	4040101	西药收入
403010402	输血收入	4040102	中成药收入
403010403	输氧收入	4040103	中草药收入
4030105	手术收入	40402	住院收入
4030106	化验收入	4040201	西药收入
4030107	其他收入	4040202	中成药收入
40302	住院收入	4040203	中草药收入
4030201	床位收入
4030202	诊察收入	409	其他收入
4030203	检查收入	40901	培训收入
403020301	常规检查收入	40902	救护车收入
403620302	放射收入	40903	转让无形资产收入
4030204	治疗收入	40904	捐赠资产
403020401	常规治疗收入	40905	对外投资收益
403020402	输血收入	40906	利息收入
		40907	其他

    表2:

编号	会计科目	编号	会计科目
411	医疗支出	4110407	丧葬及抚恤费
41101	工资	4110408	遗属补助
41102	补助工资	4110409	其他
4110201	卫生津贴	41105	社会保障费
4110202	交通补贴	4110501	离休人员费用
4110203	取暖补贴	4110502	退休人员费用
4110204	地区性补贴	4110503	住房公积金
4110205	其他补贴	4110504	其他
41103	其他工资	41106	公务费
4110301	临时工工资	4110601	办公费
4110302	护教龄津贴	4110602	邮电费
4110303	书报费	4110603	差旅费
4110304	洗理费	4110604	水电费
4110305	夜餐费	4110605	燃料及交通工具消耗
4110306	奖金	4110606	宣传学习费
4110307	其他补贴	4110607	其他
41104	职工福利费	41107	卫生材料费
4110401	福利费	411070l	血费
4110402	工会经费	4110702	氧气费
4110403	独生子女补助费	4110703	放射材料费
4110404	探亲路费	4110704	化验材料费
4110405	长休人员工资	4i10705	其他卫生材料费
4110406	退职人员生活费	41108	其他材料

    表3：

编号	会计科目	编号	会计科目
41109	低值易耗品	4120304	洗理费
41110	业务费	4120305	夜餐费
4111001	印刷费	4120306	奖金
4111002	职工培训费	4120307	其他补贴
4111003	科研费	41204	职工福利费
4111004	其他	4120401	福利费
41111	购置费	4120402	工会经费
41112	修缮费	4120403	独生子女补助费
41113	租赁费	4120404	探亲路费
41114	其他费用	4120405	长休人员工资
		4120406	退职人员生活费
412	药品支出	4120407	丧葬及抚恤费
41201	工资	4120408	遗属补助
41202	补助工资	4120409	其他
4120201	卫生津贴	41205	社会保障费
4120202	交通补贴	4120501	离休人员费用
4120203	取暖补贴	4120502	退休人员费用
4120204	地区性补贴	4120503	住房公积金
4120205	其他补贴	4120504	其他
41203	其他工资	41206	公务费
4110301	临时工工资	4120601	办公费
4110302	护教龄津贴	4120602	邮电费
4120303	书报费	4120603	差旅费

    表4：

编号	会计科目	编号	会计科目
4120604	水电费	4121203	科研费
4120605	烯料及交通工具诮耗	4121204	其他
4120606	宣传学习费	41213	购置费
4120607	其他	41214	修缮费
41207	药品费	41215	租赁费
4120701	西药	41216	其他费用
4120702	中成药
4120703	中草药	415	管理费用
41208	原材料	41501	工资
412080l	西药	41502	补助工资
4120802	中成药	4150201	卫生津贴
4120803	中草药	4150202	交通补贴
41209	卫生材料	4150203	取暖补贴
4120901	血费	4150204	地区性补贴
4120902	氧气费	4150205	其他补贴
4120903	放射材料费	41503	其他工资
4120904	化验材料费	4150301	临时工工资
4120905	其他卫生材料费	4150302	护教龄津贴
41210	其他材料	4150303	书报费
41211	低值易耗品	4150304	洗理费
41212	业务费	4150305	夜餐费
4121201	印刷费	4150306	奖金
4121202	职工培训费	4150307	其他补贴

    表5：

编号	会计科目	编号	会计科目
41504	职工福利费	41507	其他材料
4150401	福利费	41508	低值易耗品
4150402	工会经费	41509	业务费
4150403	独生子女补助费	4150901	印刷费
4150404	探亲路费	4150902	职工培训费
4150405	长休人员工资	4150903	科研费
4150406	退职人员生活费	4150904	其他
4150407	丧葬及抚恤费	41510	购置费
4150408	遗属补助	41511	修缮费
4150409	其他	41512	租赁费
41505	社会保障费	41513	其他费用
4150501	离休人员费用	4151301	坏帐准备
4150502	退休人员费用	4150302	利息支出
4150503	住房公积金	4151303	业务招待费
4150504	其他	4151304	其他
41506	公务费
4150601	办公费
4150602	邮电费
4150603	差旅费
4150604	水电费
4150605	燃料及交通工具消耗
4150606	宣传学习费
4150607	其他