“獐子岛几乎每年都有虚增销售收入的情况，如果当年的销售收入达不到目标，报表上就提前确认销售收入，其中2011年獐子岛虾夷扇贝这块虚增销售收入达到3000万元。”獐子岛前任高管A先生告诉《每日经济新闻》记者。

　　“去年扇贝这块虚增收入有3000多万元，货品都还没有发出，公司就以给优惠的形式，向经销商索要定金、预付款，或者是先借钱。实际上这属于预付款，因为货根本还没有发出，客户也没有验收，但獐子岛在报表上却提前将3000余万确认为收入。”

　　被指虚增收入

　　A先生告诉 《每日经济新闻》记者，“具体的操作手法，比如2011年12月提前确认销售收入，这3000万元通过延后的形式把账目摊平。即2012年1月份，扇贝一斤实际卖15元，但是反映在财务上就只有10元，其中的5元就这样摊销掉，即补在提前确认的3000万元收入里面，以此类推。”

　　“獐子岛几乎每年都这样干，有时候是1000万元，有时候是2000万元，不仅仅是扇贝，别的业务如海参、鲍鱼等其他各个地方都有这种情况。”A先生指出。

　　A先生还透露，除了去年3000万元扇贝存在提前确认销售收入的情况，獐子岛涉嫌虚增收入的还有海参业务。

　　业内人士曝利润调节细节

　　对于獐子岛涉嫌虚增收入一事，《每日经济新闻》记者联系上了长期跟踪研究獐子岛的水产业内人士C先生。

　　C先生告诉 《每日经济新闻》记者，“獐子岛调节利润的方式主要有两种，一种是通过存货调节，另一种是通过打款调节。”

　　“存货调节方面，首先是当年投入的苗计入存货，比如投了5000万的苗，公司却记账投了3000万，即少报；投了1个亿的苗，却记账投了2个亿，即多报。以5000万苗，记账3000万为例，相当于是少计入库存，提高当期费用成本，多余的2000万转为费用，当年业绩就降低2000万，但由于未来3年(生产周期)后的亩产对应账面成本是3000万，未来业绩存在虚增；同时，由于3000万的苗，投入收获了5000万苗对应的捕捞量，亩产也存在虚增。”C先生表示。

　　对于打款调节利润，C先生表示，“打款调节主要是打款往后推，或者是打款往前推，前一种情况是不要利润，后者是提前确认利润。具体讲，比如打款往前推，今年12月份，给经销商说好，先把款打来，货晚点发，这在会计上不允许，但獐子岛会提前确认收入，尤其是在每年的四季度这种现象比较明显。”

　　C先生表示，獐子岛能够这样操作完全有它的特殊性，因为公司扇贝在全国占据绝对垄断地位，整个行业都是公司的，离开獐子岛经销商没有从其他渠道拿货的可能。

　　与此同时，调研期间《每日经济新闻》还联系了资本市场资深人士D先生。D先生长期跟踪A股市场水产股板块、经验丰富。D先生持续实地调查的力度很大，今年对水产股展开的草根调研已达两次，可谓是水产股投资领域的专家。

　　D先生告诉 《每日经济新闻》记者，水产上市公司调节利润在业内已经是公开的秘密。

　　D先生透露，从存货的角度考虑，一般捕捞成本结算并不是投苗的时候，而是捕捞的时候，即今年投的苗不计入当期成本，而是等到3年后捕捞的时候计入成本，待到3年后开始捕捞时，公司可以捞今年的量，也可以捞明年的量，这一块调节空间很大。

　　另一个就是大苗与小苗的区别，比如今年投苗借机投一部分大苗，正常苗3年后收，大苗第二年就可以收获；但在第二年收获时不算这部分苗的成本，而是往后推3年才计入成本。这样做造成的结果是，明年收获大苗就没有成本，构成亩产很高的假象。

　　公司：不可能未发货就确认收入

　　就上述多位人士关于獐子岛财务造假的说法，《每日经济新闻》采访了孙福君。

　　NBD：公司确认收入的条件怎样？公司是怎样操作的？

　　董秘：这个会计政策上有，从我们情况来说，肯定有个协议，然后按照协议我把货怎么给你，你把钱怎么给我，肯定是一连串的东西。

　　NBD：那落实到扇贝，是打款以后确认收入，还是怎样？

　　董秘：这个销售收入肯定是正常确认，我们现在扇贝方面，销鲜就相当于预收款，然后把货发给他，他收到货了，那我肯定就可以确认收入。

　　NBD：在客户收货之前还是预收款？

　　董秘：对啊，他得收到货才行。或者是他来我这里拉，我装上车就没事了，或者我送去，我送到了验收了就没事。这个过程里面都要有记录的。

　　NBD：会不会他可能已经订购了，但是货还在公司，那是不是可以确认为收入？

　　董秘：那是不可以的。货权肯定是要转移的，我卖的是鲜品，我卖给你你又不拿走的话可能就坏了。

　　NBD：有没有这些情况，还未发货验收，公司就已经收到经销商的货款并确认收入了？

　　董秘：那是不可能的。（每经记者 张昊 吴丰恒）